Alfredo Serrano Mancilla y Nicolás Oliva Pérez

Resumen: Diferentes países de la Unión Europea, entre ellos España, están aplicando reformas tributarias indirectas para incrementar los ingresos públicos. Estas políticas fiscales tienen efectos sobre la distribución de la renta. Este trabajo analiza la reforma sobre el IVA del año 2010 aplicada en España, que supone un incremento del tipo impositivo reducido y general. Para ello, este trabajo parte del marco teórico de reforma marginal, evitando muchas restricciones procedentes de la utilización del marco teórico de imposición óptima. El trabajo estima la Elasticidad-Gini de la Renta Neta (EGRN) para medir el impacto de cambios marginales en los tipos impositivos indirectos sobre la distribución de la renta neta. Este instrumento metodológico permite formular nuevas estructuras tributarias de IVA no arbitrarias, que concilien impactos positivos en la distribución de la renta y efectos neutrales o positivos sobre la recaudación.

Palabras clave: Imposición indirecta, Reforma tributaria, Progresividad.

Clasificación JEL: D63, E62, H22, H23 y H31.

Abstract. Different European Union countries, including Spain, are enforcing indirect tax reforms to increase public funds. These policies have effects on income distribution. In this paper, we analyze the VAT tax reform that was implemented in Spain in 2010 and led to an increase of the general and reduced VAT tax rates. Our analysis relies on the marginal reform framework in order to avoid the strong assumptions of optimal taxation theory. We estimate the Gini Net Income Elasticity (GNIE) to measure the marginal impact of an indirect tax reform on income distribution. This method will allow us to design new VAT tax structures that have positive impacts on income distribution and tax collection.

Key words: Indirect Taxation, Progressivity, Inequality, Fiscal Reform.

JEL classification: D63, E62, H22, H23 y H31.